Los impuestos directos son aquellos en los que el deudor del impuesto es al mismo tiempo la carga real del impuesto y en los que el contribuyente no puede o no puede transferir la carga fiscal a otros. Esta categoría de contribuyentes, además de estar obligados a pagar impuestos a primera vista, es también, en la práctica, el destinatario del impuesto, es decir, el contribuyente y el contribuyente negativo.